Использование кипрских компаний в проектах финансирования


30/03/2016

Использование инструмента в виде займа является достаточно популярным в среде бизнеса. Как правило крупный бизнес имеет в своей структуре множество юридических лиц, каждое из которых занимается своим видом деятельности. Однако, для эффективного управления всегда актуальным остается вопрос корпоративного структурирования. Очевидным является тот факт, что владение всей структурой в конце концов замыкается на нескольких физических лицах, но в любом случае существует холдинговая компания для удобства.

Внутригрупповое финансирование осуществляется в большинстве случае через договоры финансовой помощи, которые могут быть как возвратные, так и безвозвратные. Также часто используются займы. В случае, если структура построена таким образом, что компания является участником другого юридического лица, тогда возможно пополнение уставного капитала. Относительно международного финансирования, крупные компании привлекают кредиты и займы от международных финансовых учреждений и при этом закладывают свои активы в качестве обеспечения выполнения обязательств. Учитывая сложное корпоративное структурирование данные договоры залога часто изменяются и перезаключаются с целью достижения необходимых целей.

Международное финансирование всегда обременяется валютным контролем и согласованием необходимых международных транзакций, так как всегда они связаны с валютой. На сегодняшний день с целью защиты украинского валютного рынка были предусмотрены ограничения для перечисления валютных средств за границы Украины. Однако, в случае перечисления валютных денежных средств из-за границы в Украину сложностей, как правило, не бывает.

Юридическое лицо, которое зарегистрировано на территории Кипра и имеет статус налогового резидента Кипра имеет право использовать положения Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром с целью предоставления займов в пользу украинской компании.

В данной транзакции актуальными вопросам являются ставки налогообложения процентов по займу, место их оплаты, а также законодательное регулирование процесса предоставления данного займа.

Проценты, которые украинская компания будет возвращать в пользу кипрской компании за пользование займов подлежат налогообложению в Украине в виде налога на репатриацию по ставке 2%. Данный налог украинская компания оплачивает самостоятельно в Украине в качестве налогового агента и отображает в своем бухгалтерском учете. После этого проценты подлежат налогообложению на Кипре в размере 12,5% процентов. Однако, возможно зачесть оплаченные 2% в Украине и оплатить на Кипре налог в размере 10,5%. При этом в бухгалтерском учете кипрской компании необходимо аргументированно указать, что 2% налог был оплачен относительно данных процентов в Украине и на основании этого применить идею Конвенции с целью избежания двойного налогообложения.

В случае, если кипрская компания использовала заемные денежные средства от оффшорной компании для предоставления в займ украинской компании, тогда кипрская компания должна оплатить налог на Кипре только лишь из своей маржи, которая может быть любого размера.

Таким образом, модель может выглядеть следующим образом:

Мы являемся членами общественных организаций